Établissement, mention, année universitaire, semestre, durée, consignes et intitulé de la matière : non indiqués sur le sujet. Devise non indiquée.
⚠️ Énoncé : dans le sujet d’origine, deux tableaux sont décalés d’une ligne et un montant est imprimé entre deux lignes ; ils ont été remis en ordre ci-dessous. Décaissements : le libellé « Paiement des dettes fournisseurs au 30/09/N » occupe deux lignes et le montant 310 000 est coupé en « 310 00 » et « 0 » ; lu ligne à ligne, le sujet imprimé place donc chaque montant, de 82 600 jusqu’à 310 000, une ligne au-dessus de sa rubrique (98 000 en face de « Charges de personnel », 91 000 en face de « Impôts », 16 800 en face de « TVA décaissée », etc.). Trois recoupements confirment la remise en ordre : TVA payée en octobre 47 400 = TVA à décaisser du bilan au 30/09/N ; dettes sociales payées 21 000 = organismes sociaux du même bilan ; mensualité 16 800 = intérêts 6 210 + amortissement 10 590 de l’échéancier de novembre. Bilan prévisionnel : le libellé « Immobilisations corporelles nettes » occupe deux lignes, si bien que 443 910 est imprimé en face de « nettes », 448 000 en face de « Stocks de marchandises », 488 400 en face de « Clients » et que la ligne « Trésorerie » paraît vide ; les montants sont remis en face de leur rubrique. Encaissements : 92 000 est imprimé entre les lignes « autres créances » et « augmentation de capital » ; il est rattaché à l’augmentation de capital, les montants de novembre et de décembre (19 200 et 26 600) occupant la ligne des autres créances.
Une entreprise vous communique :
et vous demande d’établir son tableau prévisionnel des flux de trésorerie du 4e trimestre selon la méthode directe.
Bilan au 30/09/N
| ACTIF | CAPITAUX PROPRES ET PASSIF | ||
| Immo. corporelles nettes | 924 000 | Capitaux propres | 1 061 000 |
| Stocks de produits | 914 000 | Dettes financières | 25 000 |
| Clients | 513 000 | Fournisseurs | 27 400 |
| Créance sur cession d’immobilisations | 48 000 | Organismes sociaux | 21 000 |
| Trésorerie | 38 000 | TVA à décaisser | 47 400 |
| Trésorerie | 435 200 | ||
| TOTAL | 2 437 000 | TOTAL | 2 437 000 |
Prévisions mensuelles des encaissements du quatrième trimestre
| Octobre | Novembre | Décembre | |
| Encaissements sur ventes | 612 000 | 52 000 | 416 000 |
| Encaissement des créances clients au 30/09/N | 513 000 | ||
| Encaissements sur autres créances | 19 200 | 26 600 | |
| Augmentation de capital | 92 000 |
Prévisions mensuelles des décaissements du 4e trimestre
| Octobre | Novembre | Décembre | |
| Décaissements sur achats | 123 000 | 97 000 | 112 000 |
| Paiement des dettes fournisseurs au 30/09/N | 38 220 | 89 180 | |
| Charges de personnel | 82 600 | 82 600 | 82 600 |
| Impôts | 98 000 | ||
| Services extérieurs | 91 000 | 76 300 | 77 600 |
| TVA décaissée | 47 400 | 63 800 | 30 600 |
| Remboursement de l’emprunt | 16 800 | 16 800 | 16 800 |
| Investissement | 310 000 | ||
| Paiement des dettes sociales | 21 000 |
Bilan prévisionnel au 31/12/N
| ACTIF | CAPITAUX PROPRES ET PASSIF | ||
| Immobilisations corporelles nettes | 1 089 000 | Capitaux propres | 1 492 400 |
| Stocks de marchandises | 443 910 | Dettes financières | 693 110 |
| Clients | 448 000 | Fournisseurs | 134 600 |
| Trésorerie | 488 400 | Organismes sociaux | 18 700 |
| TVA à décaisser | 33 500 | ||
| Impôt sur le résultat | 99 000 | ||
| TOTAL | 2 469 310 | TOTAL | 2 468 310 |
Les dettes financières sont remboursées par mensualités qui se répartissent ainsi :
| Octobre | Novembre | Décembre | |
| Intérêts | 612 000 | 6 210 | 416 000 |
| Amortissement | 513 000 | 10 590 | 26 600 |
Note de transcription : les montants sont reproduits tels qu’ils figurent sur le sujet, y compris ceux qui sont incohérents : les postes du passif au 30/09/N totalisent 1 617 000 pour un total imprimé de 2 437 000 ; le bilan prévisionnel affiche 2 469 310 à l’actif et 2 468 310 au passif (les postes du passif totalisent 2 471 310) ; dans l’échéancier, les montants d’octobre et de décembre reprennent ceux du tableau des encaissements.