Établissement, mention, année, semestre, durée et consignes : non indiqués sur le sujet (série de six exercices sans en-tête ; l’intitulé ci-dessous n’est pas imprimé et est déduit du contenu).
Comptabilité générale — Travaux d’inventaire, amortissements et pertes de valeur
De la balance avant inventaire de l’entreprise « MADACOM » au 31 décembre 2002, on a tiré les soldes suivants :
| D | C | |
| M&O | 12 000 000 | |
| Amortissement du M&O | 2 700 000 | |
| Matériel de transport | 45 000 000 | |
| Amortissement du matériel de transport | 10 500 000 | |
| MMB | 18 000 000 | |
| Amortissement du MMB | 2 775 000 | |
| Client douteux | 1 875 000 | |
| Provisions sur clients douteux | 375 000 |
Renseignements d’inventaire :
1. Dates et prix d’acquisition des immobilisations :
| Immobilisations | Dates | Prix | Taux d’amortissement linéaire |
| M&O : Machine | 1er janvier 2000 | 9 000 000 | 10 % |
| Divers outils | 1er janvier 1999 | 3 000 000 | |
| Matériel de transport : Voiture CITROËN |
31 juillet 2000 | 18 000 000 | 20 % |
| Voiture PEUGEOT | 03 janvier 2001 | 27 000 000 | |
| MMB : Machine à écrire électrique |
02 mai 2002 | 9 000 000 | 10 % |
| Machine à calculer | 1er janvier 2002 | 4 500 000 | |
| Photocopieuse | 04 juillet 2000 | 3 000 000 | |
| Divers meubles | 30 juin 1995 | 1 500 000 |
2. Les clients douteux anciens viennent de verser 1 200 000 Ar, pour solde de tout compte, en espèces. Aucune écriture n’a encore été passée.
Par ailleurs, d’autres clients deviennent douteux. La créance sur eux s’élève à 1 680 000. On n’espère récupérer que 40 % sur cette créance.
3. Les stocks en magasin sont :
Une provision de 8 % s’avère utile sur les stocks de marchandises.
4. Les charges restant à payer sont :
5. Une prime d’assurance-incendie pour 360 000 couvrant la période allant du 1er octobre 2002 au 31 mars 2003 a été payée le 1er octobre 2002.
Travail à faire :
Passer les écritures d’inventaire au 31 décembre 2002.
L’extrait de la balance avant inventaire de la société « LAZA » présente les soldes suivants au 31-12-2005 :
| Comptes | Intitulés | Débit | Crédit |
| 213 | Construction | 100 000 000 | |
| 215 | Matériel et outillage | 30 000 000 | |
| 2182 | Matériel de transport | 81 000 000 | |
| 2813 | Amortissement construction | 15 000 000 | |
| 2815 | Amortissement de matériels outillages | 4 350 000 | |
| 28182 | Amortissement de matériel de transport | 41 600 000 | |
| 37 | Stock de marchandises | 7 400 000 | |
| 397 | Pertes de valeur sur stock de marchandises | 1 000 000 | |
| 411 | Clients | 19 560 000 | |
| 416 | Clients douteux | 4 400 000 | |
| 491 | Pertes de valeur sur compte de client | 4 360 000 |
Renseignements d’inventaire
A – Amortissements
1) Les constructions ont été acquises à la création de l’entreprise et amorties au taux linéaire de 5 %.
2) Les matériels et outillage comprennent :
3) Le matériel de transport, amorti au taux constant de 20 %, est composé de deux véhicules :
B – Créances
L’état des clients douteux se décompose ainsi :
| Noms | Créances | Pertes de valeur constituées le 31-12-2004 | Règlement au cours de l’exercice 2005 | Observations |
| RASAMY | 1 600 000 | 760 000 | Néant | On pense récupérer 70 % de la créance |
| RABE | 4 800 000 | 3 000 000 | 3 200 000 | Pour solde de tout compte |
| RAKOTO | 1 200 000 | 600 000 | Néant | On espère récupérer 200 000 Ar |
Un nouveau client, débiteur de 2 000 000 Ar, vient d’être connu en difficulté de paiement. On pense pouvoir récupérer 60 % de la créance.
Un autre client, débiteur de 5 000 000 Ar, est parti sans laisser d’adresse.
C – Il reste en stock 9 000 000 Ar de marchandises au 31-12-2005. Il faut prévoir une perte de valeur de 5 % pour ces marchandises.
Travail à faire :
Passer toutes les écritures d’inventaire nécessaires au 31-12-2005.
Dans le bilan provisoire de l’exercice 2010, le compte « matériel industriel » présente une valeur de 4 800 000 Ariary.
Vous constatez qu’il n’existe aucun compte d’amortissement du matériel industriel. Or cette immobilisation a été acquise il y a 6 ans et l’on a pratiqué l’amortissement linéaire. La durée d’utilisation de ce matériel est de 8 ans.
Travail à faire :
1/ Déterminer la valeur d’origine et le montant des amortissements déjà pratiqués.
2/ Présenter le tableau d’amortissement.
L’entité AVOTRA a acquis un matériel industriel le 1er janvier 2018 pour une valeur de 30 000 000 Ar. La durée d’utilité est de 5 ans. La valeur résiduelle après 5 années d’utilisation est estimée à 3 000 000.
Travail à faire :
1. Dresser le tableau d’amortissement de ce matériel selon la méthode linéaire.
2. Passer les écritures relatives à l’exercice 2018.
Le 1er juillet 2009, l’entité MAFIERY a acquis un matériel de transport d’une valeur de 60 000 000 Ar, financé à 50 % de la valeur d’acquisition par une subvention d’équipement.
La durée de vie du matériel est de 5 ans et l’entité a retenu le système d’amortissement dégressif pour ce matériel.
Le bailleur de fonds a payé directement le fournisseur. Le solde, à charge de l’entité, a été payé par chèque bancaire.
Travail à faire :
Passer au journal toutes les écritures relatives à cette opération.
La société MAHEFA a constitué, à la fin de l’exercice comptable 2014, pour « 1 6.400.000 » Ariary [lecture retenue : 16 400 000 Ariary] de créances douteuses, une perte de valeur de 8 200 000 Ariary. Au cours de l’exercice 2015, les clients douteux payent 8 600 000 Ariary. En fin de cet exercice, l’analyse comptable permet de constater que :
Les clients douteux anciens pour lesquels aucune rentrée de fonds n’est à espérer, qui étaient débiteurs de « 2.000.000 » Ariary [⚠️ Énoncé : montant tel qu’imprimé, incohérent avec la suite (paiement de 5 700 000 et perte de valeur de 6 000 000) ; les totaux conduisent à 12 000 000 Ariary], pour lesquels la perte de valeur probable s’élevait à 6 000 000 Ariary, ont payé 5 700 000 Ariary.
Les clients douteux anciens qui n’ont pas achevé de régler partiellement leurs dettes étaient débiteurs de 4 400 000 Ariary, et ont payé 2 900 000 Ariary (pour eux, la perte de valeur probable s’élevait à 2 200 000 Ariary) ; on compte récupérer encore 400 000 Ariary.
Les clients douteux nouveaux sont débiteurs de « 0.400.000 » Ariary [lecture retenue : 400 000 Ariary, montant non vérifiable] : pour eux, une perte de valeur moyenne de 50 % doit être constituée.
Travail à faire :
Passer les écritures correspondantes dans le journal de la société MAHEFA.