CENTRE NATIONAL DE TÉLÉ-ENSEIGNEMENT DE MADAGASCAR (CNTEMAD)
Année universitaire : 2006/2007
EXAMEN S1
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
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Documents interditsMachine à calculer et Plan comptable général 2005 autorisésUnitaire monétaire : ARIARY
I- Concordance BancaireL’entreprise HERY, titulaire d’un compte auprès de ta BNI CA, vous fournit les renseignements suivants au 30 Novembre 2006.– Solde du compte 512 BNI CA tenu par l’Entreprise : débiteur de 521. 480,00Ar– Solde du compte de l’Entreprise HERY tiré du relevé de compte envoyé par la BNI CA : créditeur de 634. 190,00Ar.
La différence entre ces deux soldes peut s’expliquer par les constatations suivantes :* Le chèque n° MC 123. 789 tirés à l’ordre du fournisseur HAJA, a donné lieu à une imputation de 46. 370,00 Ar dans tes comptes du l’entreprise HERY, alors qu’il figure sur le relevé de banque pour 64 370,00 Ar. Après vérifications, il s’avère que ce dernier montant est exact ;* Le virement du client RAZEROMA, figurant sur l’extrait de compte à la date du 29 Novembre 2006 n’a pas enregistré dans le compte de l’entreprise montant 52. 390,00 Ar;* Le chèque LP 65. 458, tiré le 27 Novembre 2006 à l’ordre du fournisseur BAKO, n’a pas encore été présenté à l’encaissement 80. 820. 000 Ar.* Les frais de tenue de compte figurant sur l’extrait de compte s’élèvent à 2. 500,00 Ar,
Travail à faire :1- Dresser le tableau de la concordance bancaire de la banque BNI CA au 30 Novembre 2006.2- Passer les écritures de régularisation au 30 Novembre 2008.
II- AmortissementsL’Entité TARATRA a acquis un matériel industriel le 1er Janvier 2007 pour une valeur de Ar 60. 000. 000. La durée d’utilité est de 4 ans. La valeur résiduelle après 5 années d’utilisation est estimée à 6. 000. 000.
Travail à faire :1- Dresser le tableau d’amortissement de ce matériel selon la méthode linéaire.2- Passer les écritures relatives à l’exercice 2007.
III- Perte de valeursAu 31/12/2005 le stock final de marchandises était de 3. 500. 000. Après inventaire, la valeurconstatée était de 3. 000. 000.
Travail à faire:1- Calculer la perte probable au 31/12/2005.2. Passer les écritures d’inventaire au 31/12/2005.
I- Concordance Bancaire
Compte banque tenu par l’entreprise
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512 – BNI/CL |
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| Date | Libellés | Débit | Crédit |
| 30-nov | Solde du compteChèque à l’ordre du fournisseur | 521 480 | 18 000 |
| Virement du clientFrais de tenue de compte | 52 390 | 2 500 | |
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TOTAUX |
573 870 | 20 500 | |
| SD rapproché | 553 370 | ||
| TOTAUX | 573 870 | 573 870 | |
Compte banque tenu par la banque
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RELEVÉ BANCAIRE |
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| Date | Libellés | Débit | Crédit |
| 30-nov | Solde du compteChèque LP 65. 458 | 80 820 | 634 190 |
| 80 820 | 634 190 | ||
| SC rapproché | 553 370 | ||
| TOTAUX | 634 190 | 634 190 | |
2- Écritures de régularisation
| Débit | Crédit | Libellés | Débit | Crédit |
| 403 | Fournisseur effet à payer | 18 000 | ||
| 627 | Service bancaire | 2 500 | ||
| 512 |
Banque |
20 500 | ||
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Suivant ERB |
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| 512 | Banque | 52 390 | ||
| 411 |
Virement du client |
52 390 | ||
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Suivant ERB |
II- Amortissements 1- Tableau d’amortissement selon la méthode linéaireValeur brute = 60 000 000Valeur résiduelle = 6 000 000Base amortissable = 54 000 000N = 4 ansTaux linéaire = 25%
| Année | BA | AA | A. Cumulé | VCN |
| 01/01/07 au 31/12/07 | 54 000 000 | 13 500 000 | 13 500 000 | 40 500 000 |
| 01/01/08 au 31/12/08 | 54 000 000 | 13 500 000 | 27 000 000 | 27 000 000 |
| 01/01/09 au 31/12/09 | 54 000 000 | 13 500 000 | 40 500 000 | 13 500 000 |
| 01/01/10 au 31/12/10 | 54 000 000 | 13 500 000 | 54 000 000 | 0 |
2- Écritures relatives à l’exercice 2007
| Débit | Crédit | Libellés | Débit | Crédit |
| 6811 |
31-déc Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles |
13 500 000 | ||
| 28154 |
Matériels industriels |
13 500 000 | ||
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Suivant plan d’amortissement |
III- Pertes de valeurs 1- Perte probable au 31/12/2005Montant de la dépréciation = Coût d’entrée – Valeur à l’inventaireMontant de la dépréciation = 3 500 000 – 3 000 000
| Perte probable = 500 000 |
2- Écritures d’inventaire au 31/12/2005
| Débit | Crédit | Libellés | Débit | Crédit |
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31-déc |
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| 7137 | Variation des stocks de marchandises | 3 500 000 | ||
| 37 |
Stocks de marchandises |
3 500 000 | ||
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Annulation du stock final |
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| 37 | Stocks de marchandises | 3 000 000 | ||
| 7137 |
Variation des stocks de marchandises |
3 000 000 | ||
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Constat du stock final |
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| 685 | Dotations aux pertes de valeur : AC | 500 000 | ||
| 39 |
Dépréciation des stocks et en cours |
500 000 | ||
| Constitution de la dépréciation du SF |