CENTRE NATIONAL DE TÉLÉ-ENSEIGNEMENT DE MADAGASCAR (CNTEMAD)
Année universitaire : 2001/2002
EXAMEN NATIONAL
COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
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Tous les exercices sont à traiter obligatoirement.
Document et matériel autorisés : machine à calculer et plan comptable général.
I– L’extrait de compte adressé par la BTM s’élève e 33. 005. 000 Fmg (Solde créditeur). En comparant le compte BTM et le relevé, le comptable fait les constatations suivantes :
– Un virement du client LEZAMA n’a pas été signalé par la banque 9. 800. 000 Fmg.
– Les chèques reçus des clients GASY et VERO, enregistrés et remis à l’encaissement, ne figurent pas encore sur le relevé de banque, 4. 575. 000 Fmg.
– Une traite sur RABE est revenue impayée avec frais (4. 500. 000 + 182. 000). Elle a été contre passée par la banque pour 4. 682. 000 Fmg (dont T.V.A incluse dans les frais 35. 200 Fmg).
– Frais de banque 126. 000 Fmg
– Intérêts en notre faveur 320. 000 Fmg
Travail à faire
1) Établir l’état de rapprochement du compte BTM dans vos livres et du relevé de compte de la BTM.
2) En tirer les écritures de rectification qui concernent votre comptabilité.
II. Une machine a été acquise auprès d’un fournisseur allemand le 15/11/2001 pour le prix de 100. 000 Euros. L’Euro était alors à 6. 500Fmg.
La livraison est effectuée le 1er décembre 2001. Le règlement doit être fait en deux fois
– La 1ère moitié au 1er décembre 2001
– La 2nde moitié au 28 février 2002
Au 30 novembre 2001 le cours de l’Euro est de 6. 500 Fmg
Au 31 décembre 2001 le cours de l’Euro est de 6. 450 Fmg.
Au 28 février 2002 le cours de l’Euro est de 6. 600 Fmg.
Travail à faire : Passer toutes les écritures du 15 novembre 2001 au 28 Février 2002.
III – Le 1er juillet N+3, la société DANY cède divers éléments de son patrimoine à une autre entreprise qui les acquiert pour les besoins de son exploitation. La société DANY a été créée le 1er Janvier N et tous les biens cédés ont été achetés lors de la création.
Les cessions peuvent se décomposer ainsi
| Eléments cédés | Valeur d’origine | Durée de vie | Amortissement pratiqué | Prix de cession |
| Terrain | 540 000 000 | – | – | 780 000 000 |
| Construction | 900 000 000 | 25 ans | Linéaire | 1 080 000 000 |
| Véhicule | 47 100 000 | 5 ans | Linéaire | 15 200 000 |
Travail à faire
Enregistrer dans le journal de l’entreprise DANY, les écritures comptables relatives à ces cessions.
I- Etat de rapprochement bancaire
1- Etat de rapprochement bancaire
|
512 – BNI/CL |
|||
| Date | Libellés | Débit | Crédit |
| Solde débiteur | 33 005 000 | ||
| Virement client | 9 800 000 | ||
| Frais de tenue de compte | 126 000 | ||
| Intérêts | 320 000 | ||
| Traite impayé | 4 500 000 | ||
| Frais | 182 000 | ||
| Chèques reçus des clients | 4 575 000 | ||
| 47 700 000 | 4 808 000 | ||
| SD rapproché | 42 892 000 | ||
|
RELEVÉ BANCAIRE |
|||
| Date | Libellés | Débit | Crédit |
| Solde créditeur | 33 005 000 | ||
| Chèques reçus des clients | 4 575 000 | ||
| Traite impayé | 4 500 000 | ||
| Frais | 182 000 | ||
| Frais de banque | 126 000 | ||
| Intérêt | 320 000 | ||
| Virement client | 9 800 000 | ||
| 4 808 000 | 47 700 000 | ||
| SC rapproché | 42 892 000 | ||
2- Écritures de rectification
| Débit | Crédit | Libellés | Débit | Crédit |
| 411 | Client | 4 500 000 | ||
| 627 |
Service bancaire |
308 000 | ||
| 512 |
Banque |
4 808 000 | ||
|
Suivant ERB |
||||
| 512 | Banque | 10 120 000 | ||
| 411 |
Virement du client |
9 800 000 | ||
|
|
76
|
Produits financiers
Suivant ERB |
|
320 000
|
II- Opérations en monnaies étrangères
| Débit | Crédit | Libellés | Débit | Crédit |
|
15-nov |
||||
| 2183 | Machine | 650 000 000 | ||
| 404 |
Fournisseur d’immobilisations |
650 000 000 | ||
|
S/ Facture (100000*6500) |
||||
|
01-déc |
||||
| 4012 | Fournisseur d’immobilisations | 325 000 000 | ||
| 512 |
Banque |
325 000 000 | ||
| S/ Paiement (50000*6500) | ||||
| 31-déc | ||||
| 404 | Fournisseur d’immobilisations | 2 500 000 | ||
| 766 |
Gain de change |
2 500 000 | ||
| Écart de change (6500-6450)*50000 | ||||
| 28-févr | ||||
| 404 | Fournisseur d’immobilisations | 330 000 000 | ||
| 512 | Banque | 330 000 000 | ||
|
S/ Paiement (50000*6600) |
||||
| 666 | Perte de change | 7 500 000 | ||
| 404
|
Fournisseur d’immobilisations |
|
7 500 000
|
|
|
Ecart de change (6600-6450)*50000 |
||||
| TOTAL | 1 315 000 000 | 1 315 000 000 |
III- Cessions d’immobilisations
| Débit | Crédit | Libellés | Débit | Crédit |
|
01-janv |
||||
| 211 | Terrain | 540 000 000 | ||
| 213 | Construction | 900 000 000 | ||
| 2182 | Matériel de transport | 47 100 000 | ||
| 512 |
Banque |
1 487 100 000 | ||
| Acquisition patrimoine | ||||
| 01-juil | ||||
| 512 | Banque | 2 094 240 000 | ||
| 4457 | TVA collectée | 219 040 000 | ||
| 752 | Plus-values sur cession d’ANC | 1 875 200 000 | ||
|
S/ Règlement client |
||||
| 681 | Dotations aux amortissements | 26 495 000 | ||
| 2813 | Amort. Construction | 21 000 000 | ||
| 28182 | Amort. Matériel de transport | 5 495 000 | ||
| S/ Plan d’amortissement | ||||
| 2813 | Amort. Construction | 129 000 000 | ||
| 28182 | Amort. Matériel de transport | 33 755 000 | ||
| 652 | Moins-values sur cession d’ANC | 1 324 345 000 | ||
| 211 | Terrain | 540 000 000 | ||
| 213 | Construction | 900 000 000 | ||
| 2182 | Matériel de transport | 47 100 000 | ||
|
Sortie des matériels |
||||
| 752 | Plus-values sur cession d’ANC | 1 455 200 000 | ||
| 652 |
Moins-values sur cession d’ANC |
1 455 200 000 | ||
| Annulation de la faible valeur | ||||
| TOTAL | 6 550 135 000 | 6 550 135 000 |