Comptabilité Générale

UNIVERSITÉ D’ANTANANARIVO

DOMAINE : DES SCIENCES DE LA SOCIÉTÉ

MENTION GESTION

A-U 2011-2012

Premier Cycle

Comptabilité Générale

Question du cours
– Donner la définition des mots suivants : Flux – bilan – actifs – passifs – patrimoine – entité
– Donner la signification de comptes réciproques, illustrez par un petit exemple.

Problème
Une entreprise commerciale vous donne les éléments suivants en début d’exercice ;

a) Présenter le bilan en début d’exercice en sachant que :
• Le capital représente 65% du total de l’actif
• Le montant de l’emprunt à long terme est égal à la moitié de la valeur du matériel de transport

b) Enregistrer les opérations suivantes :
– 2 mars : Retrait de la banque pour alimenter la caisse pour 3 000 000 par chèque N°1
– 4 mars : Paiement d’une caution pour le compteur de la JIRAMA en espèces 280 000 ariary (pièce de caisse n°1)
– 5 mars : Paiement d’une facture d’aménagement du magasin (par chèque bancaire N°2) 3 400 000 ;
– 10 mars : Achat de matériel de bureau par chèque bancaire 350 000 (chèque bancaire N°3)
– 11 mars : Achat de marchandises sur facture N°20 du fournisseur Henri, Valeur brute 1 600 000. Remise 10%, TVA 20%, Emballage consigné 15 000 HT Escompte de 1% si le paiement s’effectue dans les 10 jours.
– 13 mars : Règlement en espèces (pièces de caisse N°2) de la facture du menuisier pour installation de rayonnage du magasin 654 000.
– 14 mars : Achat d’un brevet de fabrication pour l’empaquetage de produit alimentaire par chèque bancaire N°4 pour 850 000
– 20 mars : Retour des emballages consignés reprises à 13 500 HT sur facture d’avoir N°20A contre espèces
– 21 mars : Paiement du montant net de la facture N°20 et obtention de l’escompte de règlementsur une facture d’avoir N°20A’, par chèque bancaire N°5
– 24 mars : Vente de marchandises au comptant contre un chèque N°0380 — Valeur brute 2 500 000 remise 5%, escompte 2% TVA 20%-port refacturé sur facture N°1500- le chèque a été remis à la banque de l’entreprise.
– 26 mars : Avis de crédit de la banque mentionnant que le chèque N°0380 a été positionné dans le compte banque de l’entreprise
– 30 mars : Enregistrement du salaire brut du personnel pour 4 350 000 et des retenues salariales CNaPS : 1% – OSIE :1% – IRSA : 190 500
– 2 avril : paiement par chèques N°6 et N°7 des salaires des cadres respectivement de 800 000 et de 1 200 000, le reste en espèces (pièce caisse N°3)
– 4 avril : un mobilier a été revendu pour 650 000 à crédit (valeur d’origine 800 000)
– 5 avril : paiement de différentes charges :

• Honoraires de l’expert-comptable 750 000 par chèque bancaire N°8
• Frais d’huissier 75 000 en espèces (pièce caisse N°4)
• Amende fiscale 36 000 en espèces (pièce caisse N°5)

– 8 avril : Ristourne de 1 % obtenue sur le chiffre d’affaire du premier trimestre (CA :10 850 000HT) chèque bancaire N°452)
– 10avril : vente de marchandises de 650 000 HT au client Rakoto contre une lettre de change N°10 échéance le 30 avril
– 12 avril : La lettre de change N°10 a été remis à l’encaissement.

Question du cours

1- Définitions

– Flux : mouvement de biens ou de services qui se produisent dans une entreprise à un moment donnée.

– Bilan : état récapitulatif des actifs, des passifs et des capitaux propres de l’entité à la date de clôture des comptes.

– Actifs : ressources contrôlées par l’entité du fait d’événements passés et dont elle attend des avantages économiques futurs.

– Passifs : obligations actuelles de l’entité résultant d’événements passés et dont l’extinction devrait se traduire pour l’entité par une sortie de ressources.

– Patrimoine : ensemble des biens possédés par l’entreprise à un instant donné.

– Entité : ensemble autonome, distinct de ses propriétaires, associés ou actionnaires.

2- Signification du compte réciproque : compte figurant dans la comptabilité de deux entreprises, chacune envers l’autre, dont les soldes sont de sens opposés.

Problème

a- Bilan du 01/01/N

Unité monétaire : Ariary

b- Enregistrement des opérations