Comptabilité Générale

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CENTRE NATIONAL DE TÉLÉ-ENSEIGNEMENT DE MADAGASCAR (CNTEMAD)

Année universitaire : 2016/2017

L1CO

EXAMEN FINAL

 

COMPTABILITÉ

——-

Document interdit

NB: Utilisation autorisée de la machine à calculer et du Plan Comptable Général.

       Les parties sont indépendantes, mais toutes à traiter.

 

Première Partie:

Le 15 juin 2017, l’entité MAFY a vendu à SOA des marchandises: valeur brute: 12.000.000 Ariary – Remises 5% et 2% (suivant facture V2006) – pour le paiement, SOA a donné un chèque bancaire de 8.000.000 Ariary et le reliquat sera réglé vers la fin du mois de juillet 2017.

Ces marchandises vendues ont été prélevées sur le stock et leur valeur d’achat s’élevait à 10.000.000 Ariary.

Travail à faire: Présenter le schéma de flux correspondant â cette opération.

 

Deuxième Partie:

Le 1er Juin 2017, Monsieur BEVOLA vient de constituer une entité dénommée FIKA à partir des éléments suivants:

  • Apport de 10.000.000 Ariary qui a permis au propriétaire d’acheter du matériel de bureau pour 2 000 000 Ariary, du matériel informatique pour 4.000.000 Ariary et le solde pour alimenter la caisse.
  • Apport de son véhicule dont le coût est évalué à 8.500.000 Ariary.
  • Emprunt auprès de ses parents d’une somme de 20.000 000 Ariary par lequel il a pu acheter des marchandises d’une valeur de 7.500 000 Ariary. Effectuer les installations électriques dont les coûts s’élèvent à 2 000 000 Ariary, payer un logiciel informatique de 3.000.000 Ariary. Le solde e été déposé dans un compte auprès de la banque BNI/CL. Cet emprunt est à rembourser vers l’année 2023.

Travail à faire : Présenter le bilan de l’entité FIKA au 1er Juin 2017.

 

Troisième Partie:

Au cours de la deuxième quinzaine du mois de juin 2017, l’entité FIKA a effectué les opérations suivantes:

15/06: Versement au comptable OMB (en espèces) de la somme de 175.000 Ariary pour avance quinzaine – Pièce de caisse N°06/1522.

17/06 : Envoi à l’entité SATIA de la facture N°715 – Marchandises : 5.760.000 Ariary – Remises de 4% et 1% – Port forfaitaire: 60.000 Ariary.

18/06 : Règlement par chèque BNI/CL N°42006 de la facture du fournisseur GISA relative à l’achat des marchandises du 11/06 – Montant brut 1 200.000 Ariary – Escompte de règlement : 2%.

20/06: Remise à l’escompte des effets en portefeuille : Montant: 4.500.000 Ariary (suivant bordereau N° BNI/CL- EFF52).

21/06 : Envoi à l’entité SATIA de la facture d’Avoir N°FA715 suite à des marchandises non conformes la commande. Valeur 800.000 Ariary – Port à la charge de FIKA: 30.000 Ariary réglé en espèces (pièces de caisse N°06/1523).

23/06 : Réception de la facture N°Z555 de l’entité KIS : Montant: 1.450.000 Ariary – Remise  2% – Port: 37.500 Ariary.

24/06: – Réception de l’entité SATIA d’un chèque BFV/SG N°12 d’un montant de 2.800.000 Ariary.

 – Réception de la banque de l’avis ce crédit N°BNI/CL AC 52, relatif à la remise à l’escompte du              20/06 – Escompte : 56.000 Ariary – Commissions : 35.000 Ariary.

25/06: Achat des lampions à cause de la fête nationale d’une valeur de 30.000 Ariary (suivant pièce de caisse N°06/1524) pour les enfants du gérant propriétaire de l’entité FIKA (valeur à son compte).

27/06: Décompte de salaire du comptable OMB suivant fiche de paie N°SAL 752 – Salaire de base: 470.000 Ariary.

  • Indemnité de fonction. 125.000 Ariary et indemnité de logement: 75.000 Ariary – Une pension alimentaire 90.000 Ariary par mois doit être retenue sur ses salaires. Impôt retenu: 52.000 Ariary. L’entité FJKA cotise à CNaPS et à l’OSIE.

28/06: L’entité SATIA a adressé une traite endossée N° TR425 de l’entreprise AKO et ce, en règlement du solde de son compte.

30/06 : Règlement par chèque bancaire BNI/CL N°42010 du salaire du comptable OMB.

Travail à faire:

  • Présenter la fiche de paie du comptable OMB à la fin du mois de Juin.
  • Passer au journal les écritures de la deuxième quinzaine du mois de juin.

 

Première Partie : Présentation du schéma de flux correspondant à l’opération

Débit Crédit Libellés Débit Crédit
411 Client SOA 5 406 400    
512 Banque 8 000 000    
4457 TVA collectée 2 234 400  
707 Vente de marchandises 11 172 000  
    Vente de marchandises    

 

Deuxième partie : Présentation du bilan de l’entité FIKA au 1er Juin 2017

Unité monétaire : Ariary

ACTIF Montant  CAPITAUX PROPRES ET PASSIF Montant
ACTIFS NON COURANT   CAPITAUX PROPRES  
Immobilisations incorporelles   Capital 10 000 000  
 Logiciels informatiques 3 000 000   TOTAL CP 10 000 000  
Immobilisations corporelles   PASSIFS NON COURANT  
  Matériels de bureau 2 000 000   Emprunt à long terme 20 000 000  
  Matériels informatique 4 000 000   TOTAL PNC 20 000 000  
  Matériels de transport 8 500 000      
   Installations technique 2 000 000      
TOTAL AC 19 500 000      
ACTIFS COURANT      
Stocks et en cours      
  Stocks de marchandises 7 500 000      
Trésorerie et équivalent de trésorerie      
   Banque 7 500 000      
   Caisse 4 000 000      
TOTAL ANC 19 000 000      
TOTAL DES ACTIFS 38 500 000   TOTAL DES CP ET PASSIF 30 000 000  

 

Troisième Partie : 

  • Fiche de paie du compta OMB à la fin du mois de juin
FICHE DE PAIE DU MOIS DE JUIN 2017
Salaire de base

Indemnités de fonction

Indemnités de logement

 470 000

125 000

  75 000
Salaire brute   67 000
DEDUCTIONS
CNAPS (670 000 * 1%)     6 700
OSIE (670 000 * 1%)     6 700
IRSA   52 000
Opposition   90 000
Salaire Net Comptable 514 600

 

  • Journal des écritures de la deuxième quinzaine du mois de juin
Débit Crédit Opération Débit Crédit

15-juin

    
425 Personnel – avances et acomptes accordés 175 000    
53

Caisse

   175 000  

Suivant pièce de caisse N°06/1522

    

17-juin

    
411 Client SATIA 6 641 165    
4457 TVA Collectée   1 106 861  
7084 Port forfaitaire   60 000  
707 Vente de marchandises   5 474 304  

Suivant facture N°715

    

18-juin

    
401 Fournisseur GISA 1 440 000    
4456 TVA déductible   4 800  
6097 RRR obtenus   24 000  
512 Banque   1 411 200  

Suivant chèque BNI/CL N°42006

    

20-juin

    
415 Effet remis à l’escompte 4 500 000    
413

Client effet à recevoir

   4 500 000  

Suivant bordereau N°BNI/CL-EFF52

    

21-juin

    
4457 TVA Collectée 158 064    
707 Vente de marchandises 760 320    
7084 Port forfaitaire 30 000    
411

Client SATIA

   948 384  

Suivant pièce de caisse N°06/1523

    

23-juin

    
4456 TVA déductible achat 284 200    
4456 TVA déductible port 7 500    
607 Achat de marchandises 1 421 000    
624 Frais de port 37 500    
401

Fournisseur KIS

   1 750 200  

Suivant facture N°Z555

    

24-juin

    
512 Banque 2 800 000    
411

Client SATIA

   2 800 000  

Suivant chèque BFV/SG N°12

    
     
512 Banque 21 000    
627 Services bancaires 35 000    
5191

Effet escompté et non echus

   56 000  

Suivant avis de crédit N°BNI/CL AC 52

    

25-juin

  
602 Achat de lampion 30 000    
53

Caisse

   30 000  

Suivant Pièce de caisse N°06/1524

    

27-juin

    
641001 Salaire de base 470 000    
641002 Indemnités de fonction 125 000    
641002 Indemnités de logement 75 000    
421 Personnel, rémunérations dues   514 600  
427 Oppositions   90 000  
431 CNAPS   6 700  
432 OSIE   6 700  
447 IRSA   52 000  

D’après la fiche de paie

    

28-juin

    
46 Débiteurs et créditeurs divers 2 892 781    
413

Client effet à recevoir

   2 892 781  
Suivant Traite N°TR425    
30-juin    
421 Personnel, rémunérations dues 514 600    
512

Banque

   514 600  

Règlement salaire BNI/CL N°42010