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Sujet type + Corrigé : Comptabilité Générale

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EC  COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

Durée 2H 30 minutes

 

NOTE : PCG 2005 et machine à calculer autorisées

EXERCICE N°1 : présentation du compte fournisseur (à colonnes dédoublées) (4 points)

01 Avril : vous versez au fournisseur RAKOTO une avance d’Ar 500.000 en espèces (Pièce caisse N°251°)

05 Avril : Reçu de RAKOTO la facture N°1011 :50 mètres de drap à Ar 23.160 le mètre

07 Avril : RAKOTO vous expédie 60 mètres de toile à Ar 4.250/m (Facture N°1019)

12 Avril : Vous remettez à RAKOTO un billet à son ordre à échéance à la fin du mois prochain de Ar 75.000 (Billet à ordre N°724)

20 Avril : Vous adressez à RAKOTO un chèque à son ordre d’un montant de Ar 163.000 (chèque N°100992)

25 Avril : RAKOTO vous vend 70m de drap à Ar 23160/m (Facture N°1032)

27 Avril : Vous retournez à RAKOTO (Facture N°341 A) 10m de toile à Ar 4250/m

30 Avril : RAKOTO vous accorde une ristourne de Ar 63700 sur facture d’avoir N°1033A

Travail à faire :

  • Présentez le compte de RAKOTO dans vos livres. Arrêtez-le à la date du 30 Avril

 

EXERCICE II  Enregistrement du bilan d’ouverture et des opérations courantes

(14 points) :

Le 08 juin, le bilan d’une entreprise contient les comptes suivants (Montants en Ar)

Banques, comptes courant  : 10 500 000

Caisse : 850 000

Capital: 50 000 000

Compte courant postal : 2 150 000

Clients : 10 000 000

Clients effets à recevoir : 5 000 000

Créditeurs divers :  3 160 000

Emprunt à long terme : 10 000 000

Etat  :   à déterminer

Matériel industriel  : 14 000 000

Matériel de transport : 11 500 000

Mobilier :  12 400 000

Marchandises  :  3 600 000

Fournisseurs COTOUM : 5 740 000

01/04 : Achat de matières 1ères par chèque bancaire N°11 de 852 000 HT emballages consignés 20 sacs à 4 500 TTC l’unité sur facture N°19 à RABE

02/04 : Reçu facture N°65 de la JIRAMA 354 960 TTC

03/04 : Achat à crédit de matières 1ères chez RANDRIA pour 468 500 HT

04/04 : Vente au comptant par chèque bancaire N°876 de produits 3 216 800, TVA 20% (Chèque remis à la banque de l’entreprise)

05/04 : Avis de crédit reçu de la banque concernant remise d’effet à l’encaissement du 26/03 d’un montant de 1 574 000, commission 3% TVA sur commission.

08/04 : Avis de crédit de la banque mentionnant que le chèque N°876 a été positionné dans le compte de l’entreprise.

09/04 : Reçu facture N°54 carburant du mois de mars de la station TOTAL 345 000.

10/04 : Réglé par chèque bancaire N°12 la facture N°54.

11/04 : Accepté la lettre de change à l’ordre COTOUM pour la moitié de la dette à échéance au 30/05

12/04 : Remise à l’encaissement à la banque d’effet à recevoir, valeur nominale 1 280 000

13/04 : Règlement de client des 2/5 de leurs créances par chèque bancaire N°178 (chèque remis à la banque de l’entreprise)

14/04 : Reçu un chèque N°89 de 750 000pour la location occasionnelle d’une voiture.

17/04 : Retour de 10 sacs à RABE repris au prix de consignation payés en espèces sur facture d’avoir N°19A

22/04 : Vente d’un matériel de transport par chèque postal N°456 pour 4 350 000 (Valeur d’origine 6 500 000)

30/04 : Paiement du salaire du personnel pour 5 890 000, CNAPS 1%, OSIE 1%, IRSA 20% du montant imposable par chèque bancaire N°13

QUESTION DE COURS (2points)

1- Quelle est la différence entre une immobilisation et une charge ?

2- Donnez la définition des mots : bilan, ristourne, patrimoine.

 

 



 

 

 

EXERCICE N°1 : Présentation du compte fournisseur en compte schématique à colonne séparée

Unité monétaire : Ariary

Date Libellés Sommes Soldes
Débit Crédit Débiteur Créditeur
05/04 Achat de marchandise (drap) 1 158 000 1 158 000
07/04 Achat de marchandise (toile)    255 000 1 413 000
12/04 Emission billet à ordre     75 000 1 338 000
20/04 Emission chèque   163 000 1 175 000
25/04 Achat de marchandise (drap) 1 621 000 2 796 000
27/04 Retour de marchandise     42 500 2 753 500
30/04 RRR obtenus     63 700 2 689 800

 

Présentation du compte de RAKOTO dans le livre

Débit Crédit Libellés Débit Crédit
 

1-avr.

 
4091 Fournisseur RAKOTO, avance et acompte 500 000
53

Caisse

500 000
Suivant Pièce de caisse N°251

05-avr

607 Achat de marchandises (50*23160) 1 158 000
401 Fournisseur RAKOTO 1 158 000
Suivant facture N°1011
07-avr
607 Achat de marchandises (60*4250) 255 000
401 Fournisseur RAKOTO 255 000
Suivant facture N°1019
12-avr
401 Fournisseur RAKOTO 75 000
403 Fournisseur, effet à payer 75 000
Suivant billet à ordre N°724
20-avr
401 Fournisseur RAKOTO 163 000
512 Banque 163 000
Suivant chèque N°100992
25-avr
607 Achat de marchandises  (70*23160) 1 621 200
401 Fournisseur RAKOTO 1 621 200
Suivant facture N°1032
27-avr
401 Fournisseur RAKOTO 42 500
607 Achat de marchandise 42 500
Suivant facture N°341 A
30-avr
401 Fournisseur RAKOTO 63 700
6097 RRR obtenus 63 700
Suivant facture d’avoir N°1033 A
TOTAL 3 878 400  3 878 400 

EXERCICE N°2 : Enregistrement du bilan d’ouverture et des opérations courantes

  • Bilan d’ouverture

Unité monétaire : Ariary

ACTIF Montant CAPITAUX PROPRES ET PASSIF Montant
ACTIFS NON COURANT   CAPITAUX PROPRES
Immobilisations corporelles   Capital 50 000 000 
Matériels industriels 14 000 000  TOTAL CP 50 000 000 
Matériels de transport 11 500 000  PASSIFS NON COURANT
Mobilier 12 400 000  Emprunt à long terme 10 000 000 
TOTAL ANC 37 900 000  TOTAL PNC 10 000 000 
ACTIFS COURANT PASSIFS COURANT
Stocks et en-cours Fournisseur
Marchandises 3 600 000  Fournisseur 5 740 000 
Créances et emplois assimilés Dettes à court terme
Clients 10 000 000  Etat 1 100 000 
Clients effets à recevoir 5 000 000  Créditeurs divers 3 160 000 
Trésorerie et équivalent de trésorerie TOTAL PC 10 000 000 
Banque 10 500 000 
Caisse 850 000 
Compte courant postal 2 150 000 
TOTAL AC 32 100 000 
TOTAL DES ACTIFS 70 000 000  TOTAL DES CP ET PASSIF 70 000 000 

 

Opérations courantes

Débit Crédit Libellés Débit Crédit
2154 Matériels industriels 14 000 000 
2182 Matériels de transport 11 500 000 
2184 Mobiliers 12 400 000 
37 Stocks de marchandises 3 600 000 
411 Clients 10 000 000 
413 Clients, effets à recevoir 5 000 000 
512 Banque 10 500 000 
53 Caisse 850 000 
5171 Compte courant postal 2 150 000 
101 Capital 50 000 000 
164 Emprunt à long terme 10 000 000 
401 Fournisseur de b&s 5 740 000 
444 Dettes envers l’Etat 1 100 000 
462 Créditeurs divers 3 160 000 
    S/ Bilan de départ
  1-avr.    
601 Achat de matières premières 852 000 
4196 Emballages consignés (20*3750) 75 000 
4456001 TVA déductible sur achat 170 400 
4456002 TVA déductible sur emballages 15 000 
5112 Chèque à encaisser 1 112 400 
Suivant chèque bancaire N°11
02-avr
606 Eau et électricité 295 800 
4456 TVA déductible 59 160 
512 Banque 354 960 
Suivant facture N°65
03-avr
601 Achat de matières premières 468 500 
4456 TVA déductible sur achat 93 700 
401 Fournisseur RANDRIA 562 200 
Achat de matières premières
04-avr
5112 Chèque à encaisser 3 860 160 
707 Vente de marchandises 3 216 800 
4457 TVA collectée 643 360 
Suivant chèque bancaire N°876
05-avr
512 Banque 1 526 780 
627 Service bancaire 3% 47 220 
5113 Effet remis à l’encaissement 1 574 000 
Avis de crédit de la banque

08-avr

512 Banque 3 860 160 
5112 Chèque à encaisser 3 860 160 
Avis de crédit de la banque
09-avr
606 Achat de carburant 345 000 
401 Fournisseur TOTAL 345 000 
Suivant facture N°54
10-avr
401 Fournisseur TOTAL 345 000 
512 Banque 345 000 
Suivant chèque bancaire N°12
11-avr
401 Fournisseur COTOUM 2 870 000 
403 Fournisseur, effet à payer 2 870 000 
Acceptation lettre de change
12-avr
5113 Effet remis à l’encaissement 1 280 000 
413 Client effet à recevoir 1 280 000 
Remise à l’encaissement
13-avr
512 Banque 4 000 000 
411 Client (10000000*2/5) 4 000 000 
Suivant chèque bancaire N°178
14-avr
5112 Chèque à encaisser 750 000 
708 Produit des activités annexes 750 000 
Suivant chèque bancaire N°89
17-avr
401 Fournisseur RABE 45 000 
4096 Emballages à rendre (10*3750) 37 500 
4456 TVA déductible sur emballages 7 500 
Suivant facture d’avoir N°19 A
22-avr
5171 Compte chèque postal 5 220 000 
652 Moins-value sur cession 2 150 000
2182 Matériel de T/port 6 500 000 
4457 TVA collectée 870 000 
Suivant chèque postal N°456
752 Plus-value sur cession de Mat T/port 4 350 000 
652 Moins-value sur cession 4 350 000 
Annulation de la faible valeur
30-avr
645 Rémunération du personnel 5 890 000 
421 Personnel – rémunération dûe 4 594 200 
427 CNAPS 1% 58 900 
431 OSIE 1% 58 900 
447 IRSA 1 178 000 
Enregistrement du bulletin de paie
421 Personnel – rémunération dûe 4 594 200 
512 Banque 4 594 200 
Suivant chèque bancaire N°13
TOTAL 111 013 080  111 013 080 

 

QUESTION DE COURS

La différence entre une immobilisation et une charge

Une charge est une dépense utilisée et consommée pendant l’exercice comptable en cours. C’est une dépense à court terme, comptabilisée instantanément et ne fait pas d’objet d’un amortissement. Tandis qu’une immobilisation est une dépense utilisée et consommée de façon durable. C’est un élément de l’actif de l’entreprise servant à long terme au cours de son activité.

 

La définition des mots :

Bilan :

Le bilan est un état récapitulatif des actifs, des passifs er des capitaux propres de l’entité à la date de clôture des comptes.

Ristourne :

La ristourne est une réduction liée à la fidélité du client. Elle s’agit d’une opération ponctuelle ou habituelle, sur une période déterminée (par mois, par trimestre, par an, etc).

Patrimoine

Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des BIENS qu’elle a sous son contrôle (biens dont l’entreprise est propriétaire ou dont elle a l’usage) et des DETTES contractées en vue de réaliser son exploitation.

Source : http://ccofi-cesag.blogspot.com/2011/05/la-notion-de-patrimoine-en-comptabilite.html