EC COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
Durée 2H 30 minutes
NOTE : PCG 2005 et machine à calculer autorisées
EXERCICE N°1 : présentation du compte fournisseur (à colonnes dédoublées) (4 points)
01 Avril : vous versez au fournisseur RAKOTO une avance d’Ar 500.000 en espèces (Pièce caisse N°251°)
05 Avril : Reçu de RAKOTO la facture N°1011 :50 mètres de drap à Ar 23.160 le mètre
07 Avril : RAKOTO vous expédie 60 mètres de toile à Ar 4.250/m (Facture N°1019)
12 Avril : Vous remettez à RAKOTO un billet à son ordre à échéance à la fin du mois prochain de Ar 75.000 (Billet à ordre N°724)
20 Avril : Vous adressez à RAKOTO un chèque à son ordre d’un montant de Ar 163.000 (chèque N°100992)
25 Avril : RAKOTO vous vend 70m de drap à Ar 23160/m (Facture N°1032)
27 Avril : Vous retournez à RAKOTO (Facture N°341 A) 10m de toile à Ar 4250/m
30 Avril : RAKOTO vous accorde une ristourne de Ar 63700 sur facture d’avoir N°1033A
Travail à faire :
EXERCICE II Enregistrement du bilan d’ouverture et des opérations courantes
(14 points) :
Le 08 juin, le bilan d’une entreprise contient les comptes suivants (Montants en Ar)
Banques, comptes courant : 10 500 000
Caisse : 850 000
Capital: 50 000 000
Compte courant postal : 2 150 000
Clients : 10 000 000
Clients effets à recevoir : 5 000 000
Créditeurs divers : 3 160 000
Emprunt à long terme : 10 000 000
Etat : à déterminer
Matériel industriel : 14 000 000
Matériel de transport : 11 500 000
Mobilier : 12 400 000
Marchandises : 3 600 000
Fournisseurs COTOUM : 5 740 000
01/04 : Achat de matières 1ères par chèque bancaire N°11 de 852 000 HT emballages consignés 20 sacs à 4 500 TTC l’unité sur facture N°19 à RABE
02/04 : Reçu facture N°65 de la JIRAMA 354 960 TTC
03/04 : Achat à crédit de matières 1ères chez RANDRIA pour 468 500 HT
04/04 : Vente au comptant par chèque bancaire N°876 de produits 3 216 800, TVA 20% (Chèque remis à la banque de l’entreprise)
05/04 : Avis de crédit reçu de la banque concernant remise d’effet à l’encaissement du 26/03 d’un montant de 1 574 000, commission 3% TVA sur commission.
08/04 : Avis de crédit de la banque mentionnant que le chèque N°876 a été positionné dans le compte de l’entreprise.
09/04 : Reçu facture N°54 carburant du mois de mars de la station TOTAL 345 000.
10/04 : Réglé par chèque bancaire N°12 la facture N°54.
11/04 : Accepté la lettre de change à l’ordre COTOUM pour la moitié de la dette à échéance au 30/05
12/04 : Remise à l’encaissement à la banque d’effet à recevoir, valeur nominale 1 280 000
13/04 : Règlement de client des 2/5 de leurs créances par chèque bancaire N°178 (chèque remis à la banque de l’entreprise)
14/04 : Reçu un chèque N°89 de 750 000pour la location occasionnelle d’une voiture.
17/04 : Retour de 10 sacs à RABE repris au prix de consignation payés en espèces sur facture d’avoir N°19A
22/04 : Vente d’un matériel de transport par chèque postal N°456 pour 4 350 000 (Valeur d’origine 6 500 000)
30/04 : Paiement du salaire du personnel pour 5 890 000, CNAPS 1%, OSIE 1%, IRSA 20% du montant imposable par chèque bancaire N°13
QUESTION DE COURS (2points)
1- Quelle est la différence entre une immobilisation et une charge ?
2- Donnez la définition des mots : bilan, ristourne, patrimoine.
EXERCICE N°1 : Présentation du compte fournisseur en compte schématique à colonne séparée
Unité monétaire : Ariary
| Date | Libellés | Sommes | Soldes | ||
| Débit | Crédit | Débiteur | Créditeur | ||
| 05/04 | Achat de marchandise (drap) | — | 1 158 000 | — | 1 158 000 |
| 07/04 | Achat de marchandise (toile) | — | 255 000 | 1 413 000 | |
| 12/04 | Emission billet à ordre | 75 000 | — | 1 338 000 | |
| 20/04 | Emission chèque | 163 000 | — | 1 175 000 | |
| 25/04 | Achat de marchandise (drap) | — | 1 621 000 | 2 796 000 | |
| 27/04 | Retour de marchandise | 42 500 | — | 2 753 500 | |
| 30/04 | RRR obtenus | 63 700 | — | 2 689 800 | |
Présentation du compte de RAKOTO dans le livre
| Débit | Crédit | Libellés | Débit | Crédit |
|
1-avr. |
||||
| 4091 | Fournisseur RAKOTO, avance et acompte | 500 000 | ||
| 53 |
Caisse |
500 000 | ||
| Suivant Pièce de caisse N°251 | ||||
|
05-avr |
||||
| 607 | Achat de marchandises (50*23160) | 1 158 000 | ||
| 401 | Fournisseur RAKOTO | 1 158 000 | ||
| Suivant facture N°1011 | ||||
| 07-avr | ||||
| 607 | Achat de marchandises (60*4250) | 255 000 | ||
| 401 | Fournisseur RAKOTO | 255 000 | ||
| Suivant facture N°1019 | ||||
| 12-avr | ||||
| 401 | Fournisseur RAKOTO | 75 000 | ||
| 403 | Fournisseur, effet à payer | 75 000 | ||
| Suivant billet à ordre N°724 | ||||
| 20-avr | ||||
| 401 | Fournisseur RAKOTO | 163 000 | ||
| 512 | Banque | 163 000 | ||
| Suivant chèque N°100992 | ||||
| 25-avr | ||||
| 607 | Achat de marchandises (70*23160) | 1 621 200 | ||
| 401 | Fournisseur RAKOTO | 1 621 200 | ||
| Suivant facture N°1032 | ||||
| 27-avr | ||||
| 401 | Fournisseur RAKOTO | 42 500 | ||
| 607 | Achat de marchandise | 42 500 | ||
| Suivant facture N°341 A | ||||
| 30-avr | ||||
| 401 | Fournisseur RAKOTO | 63 700 | ||
| 6097 | RRR obtenus | 63 700 | ||
| Suivant facture d’avoir N°1033 A | ||||
| TOTAL | 3 878 400 | 3 878 400 |
EXERCICE N°2 : Enregistrement du bilan d’ouverture et des opérations courantes
Unité monétaire : Ariary
| ACTIF | Montant | CAPITAUX PROPRES ET PASSIF | Montant |
| ACTIFS NON COURANT | CAPITAUX PROPRES | ||
| Immobilisations corporelles | Capital | 50 000 000 | |
| Matériels industriels | 14 000 000 | TOTAL CP | 50 000 000 |
| Matériels de transport | 11 500 000 | PASSIFS NON COURANT | |
| Mobilier | 12 400 000 | Emprunt à long terme | 10 000 000 |
| TOTAL ANC | 37 900 000 | TOTAL PNC | 10 000 000 |
| ACTIFS COURANT | PASSIFS COURANT | ||
| Stocks et en-cours | Fournisseur | ||
| Marchandises | 3 600 000 | Fournisseur | 5 740 000 |
| Créances et emplois assimilés | Dettes à court terme | ||
| Clients | 10 000 000 | Etat | 1 100 000 |
| Clients effets à recevoir | 5 000 000 | Créditeurs divers | 3 160 000 |
| Trésorerie et équivalent de trésorerie | TOTAL PC | 10 000 000 | |
| Banque | 10 500 000 | ||
| Caisse | 850 000 | ||
| Compte courant postal | 2 150 000 | ||
| TOTAL AC | 32 100 000 | ||
| TOTAL DES ACTIFS | 70 000 000 | TOTAL DES CP ET PASSIF | 70 000 000 |
Opérations courantes
| Débit | Crédit | Libellés | Débit | Crédit |
| 2154 | Matériels industriels | 14 000 000 | ||
| 2182 | Matériels de transport | 11 500 000 | ||
| 2184 | Mobiliers | 12 400 000 | ||
| 37 | Stocks de marchandises | 3 600 000 | ||
| 411 | Clients | 10 000 000 | ||
| 413 | Clients, effets à recevoir | 5 000 000 | ||
| 512 | Banque | 10 500 000 | ||
| 53 | Caisse | 850 000 | ||
| 5171 | Compte courant postal | 2 150 000 | ||
| 101 | Capital | 50 000 000 | ||
| 164 | Emprunt à long terme | 10 000 000 | ||
| 401 | Fournisseur de b&s | 5 740 000 | ||
| 444 | Dettes envers l’Etat | 1 100 000 | ||
| 462 | Créditeurs divers | 3 160 000 | ||
| S/ Bilan de départ | ||||
| 1-avr. | ||||
| 601 | Achat de matières premières | 852 000 | ||
| 4196 | Emballages consignés (20*3750) | 75 000 | ||
| 4456001 | TVA déductible sur achat | 170 400 | ||
| 4456002 | TVA déductible sur emballages | 15 000 | ||
| 5112 | Chèque à encaisser | 1 112 400 | ||
| Suivant chèque bancaire N°11 | ||||
| 02-avr | ||||
| 606 | Eau et électricité | 295 800 | ||
| 4456 | TVA déductible | 59 160 | ||
| 512 | Banque | 354 960 | ||
| Suivant facture N°65 | ||||
| 03-avr | ||||
| 601 | Achat de matières premières | 468 500 | ||
| 4456 | TVA déductible sur achat | 93 700 | ||
| 401 | Fournisseur RANDRIA | 562 200 | ||
| Achat de matières premières | ||||
| 04-avr | ||||
| 5112 | Chèque à encaisser | 3 860 160 | ||
| 707 | Vente de marchandises | 3 216 800 | ||
| 4457 | TVA collectée | 643 360 | ||
| Suivant chèque bancaire N°876 | ||||
| 05-avr | ||||
| 512 | Banque | 1 526 780 | ||
| 627 | Service bancaire 3% | 47 220 | ||
| 5113 | Effet remis à l’encaissement | 1 574 000 | ||
| Avis de crédit de la banque | ||||
|
08-avr |
||||
| 512 | Banque | 3 860 160 | ||
| 5112 | Chèque à encaisser | 3 860 160 | ||
| Avis de crédit de la banque | ||||
| 09-avr | ||||
| 606 | Achat de carburant | 345 000 | ||
| 401 | Fournisseur TOTAL | 345 000 | ||
| Suivant facture N°54 | ||||
| 10-avr | ||||
| 401 | Fournisseur TOTAL | 345 000 | ||
| 512 | Banque | 345 000 | ||
| Suivant chèque bancaire N°12 | ||||
| 11-avr | ||||
| 401 | Fournisseur COTOUM | 2 870 000 | ||
| 403 | Fournisseur, effet à payer | 2 870 000 | ||
| Acceptation lettre de change | ||||
| 12-avr | ||||
| 5113 | Effet remis à l’encaissement | 1 280 000 | ||
| 413 | Client effet à recevoir | 1 280 000 | ||
| Remise à l’encaissement | ||||
| 13-avr | ||||
| 512 | Banque | 4 000 000 | ||
| 411 | Client (10000000*2/5) | 4 000 000 | ||
| Suivant chèque bancaire N°178 | ||||
| 14-avr | ||||
| 5112 | Chèque à encaisser | 750 000 | ||
| 708 | Produit des activités annexes | 750 000 | ||
| Suivant chèque bancaire N°89 | ||||
| 17-avr | ||||
| 401 | Fournisseur RABE | 45 000 | ||
| 4096 | Emballages à rendre (10*3750) | 37 500 | ||
| 4456 | TVA déductible sur emballages | 7 500 | ||
| Suivant facture d’avoir N°19 A | ||||
| 22-avr | ||||
| 5171 | Compte chèque postal | 5 220 000 | ||
| 652 | Moins-value sur cession | 2 150 000 | ||
| 2182 | Matériel de T/port | 6 500 000 | ||
| 4457 | TVA collectée | 870 000 | ||
| Suivant chèque postal N°456 | ||||
| 752 | Plus-value sur cession de Mat T/port | 4 350 000 | ||
| 652 | Moins-value sur cession | 4 350 000 | ||
| Annulation de la faible valeur | ||||
| 30-avr | ||||
| 645 | Rémunération du personnel | 5 890 000 | ||
| 421 | Personnel – rémunération dûe | 4 594 200 | ||
| 427 | CNAPS 1% | 58 900 | ||
| 431 | OSIE 1% | 58 900 | ||
| 447 | IRSA | 1 178 000 | ||
| Enregistrement du bulletin de paie | ||||
| 421 | Personnel – rémunération dûe | 4 594 200 | ||
| 512 | Banque | 4 594 200 | ||
| Suivant chèque bancaire N°13 | ||||
| TOTAL | 111 013 080 | 111 013 080 |
QUESTION DE COURS
La différence entre une immobilisation et une charge
Une charge est une dépense utilisée et consommée pendant l’exercice comptable en cours. C’est une dépense à court terme, comptabilisée instantanément et ne fait pas d’objet d’un amortissement. Tandis qu’une immobilisation est une dépense utilisée et consommée de façon durable. C’est un élément de l’actif de l’entreprise servant à long terme au cours de son activité.
La définition des mots :
Bilan :
Le bilan est un état récapitulatif des actifs, des passifs er des capitaux propres de l’entité à la date de clôture des comptes.
Ristourne :
La ristourne est une réduction liée à la fidélité du client. Elle s’agit d’une opération ponctuelle ou habituelle, sur une période déterminée (par mois, par trimestre, par an, etc).
Patrimoine
Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des BIENS qu’elle a sous son contrôle (biens dont l’entreprise est propriétaire ou dont elle a l’usage) et des DETTES contractées en vue de réaliser son exploitation.
Source : http://ccofi-cesag.blogspot.com/2011/05/la-notion-de-patrimoine-en-comptabilite.html